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a very distraughtening monologue

夕べは、FZを聞きながら、IRSとTax Gap について調べ物をしていました。

私の感覚もいい加減です。Jimmy Carl Black とArt Tripp の二人のドラマーは、少なくともぴったり息が合っている。メトロノームのように感じるのは事実ですが、それはそのように演奏しろという指示があったからであるはずで、グルーヴに欠けるのは、ドラマーのせいではないのかなと。
晩年のライブでやたらとギタリストを並べながら、ソロは自分でしかやらないFZが若かった、あるいは、彼の本質のせいか。
FZは、アレンジャー、ギタリストとしては明らかに晩年の方がはるかにすばらしいし、歌詞の中で主張することはずっと一貫してはいるのですけど。

この数年、アメリカにおいては、議会、マスコミを通じて巨大なタックス・ギャップが存在し問題視されています。IRSは、何をやっているのだと。
年度末に納税者向けにおためごかしの減税法案を通す議会がやたらと税法を複雑にしているからだという反撃も各方面からありますが。

タックス・ギャップの資料については、統計数字その他大量にIRSのHPから入手できます。
グロス・タックス・ギャップが2001税務年度において3,450億ドルあったとしています。日本の消費税収以上、経済規模が倍以上だとしても、莫大です。

言葉の定義が必要なのですが、このグロス・タックス・ギャップというのは期限内に申告されかつ期限内に納付されるべき金額の合計額の見積もりと、実際に、期限内申告され、納付期限までに納付された税額の差額です。つまり、単なる日本でいう課税漏れという概念とは異なり滞納税額分を含んでいるので注意が必要です。
本来期限内申告かつ期限内納付されるべき税額と差異は、16.3%とされています。

3,450億ドルのうち、無申告者に起因するものが270億ドル、過少申告が2,850億ドル、納付遅滞が333億ドルです。このうち、延滞税額だけは当然のことながら確定した数字だとしています。

2850億ドルの過少申告の内訳ですが、個人所得税が1970億ドル、法人所得税が300億ドル、雇用税(IRSは、年金やメディケア等の連邦レベルの社会保険料の徴収も行っていますが、これは、日本でいうところの社会保険料です。)が、540億ドル、遺産税(相続税)が40億ドルということになります。

最大のものが個人所得税の過少申告ですが、その内訳は、非事業者の収入過少申告560億ドル、事業収入過少申告1,090億ドル、必要経費、実額所得控除、人的控除の過大申告が150億ドル、そして税額控除過大170億ドルとされています。

アメリカでは情報申告が非常に膨大かつ詳細に行われているわけですが、1,101億ドルに関しては、情報申告から漏れているものだとしています。要するに現金取引だというわけです。要するに個人事業者の現金収入過少申告が最大要因だということになります。
この点に関しては、National Taxpayer Advocate(全米納税者擁護官)の2007年末の議会年次報告書でも同様の指摘をしており、それに対するIRSの対応体制に改善の兆しが見られないことに強く苦言を呈しています。

いずれにしろ、全米納税者擁護官の年次議会報告書は、膨大なヴォリュームがあってつらいのですが、アメリカの納税者及びIRSの事情、実情を議会情勢まで含めて知るには一番良いもののように思われます。議会報告は、
National Taxpayer Advocate Releases FY 2009 Objectives Report to Congress!

National Taxpayer Advocate, Nina E. Olson, released her FY 2009 Objectives Report to Congress!

By law, the National Taxpayer Advocate must submit two reports to Congress each year.

The first report (Objectives Report), delivered each June, contains the goals and activities planned by the Taxpayer Advocate for the coming year.
The second report (Annual Report), delivered at the end of December, includes:
A summary of the 20 most serious problems encountered by taxpayers;
Recommendations for solving those problems; and
Other IRS efforts to improve customer service and reduce taxpayer burden
http://www.irs.gov/advocate/article/0,,id=97404,00.html
で過去の年度までさかのぼって入手できます。

Tax Gap に関するIRSのポータル・サイトは
The Tax Gap

Last updated June 2008

Find resources on this page pertaining to the tax gap — the difference between the amount of tax that taxpayers should pay and the amount that is paid voluntarily and on time. The tax gap can also be thought of as the sum of non-compliance with
the tax law.
http://www.irs.gov/newsroom/article/0,,id=158619,00.html
です。
IRS Updates Tax Gap Estimates, IR-2006-28, Feb. 14, 2006
Tax Year 2001 Federal Tax Gap — PDF Graphic
Tax Year 2001 Federal Tax Gap (Extended Version) — PDF Graphic
New IRS Study Provides Preliminary Tax Gap Estimate, IR-2005-38, March 29, 2005 (See Tax Year 2001 Federal Tax Gap for later estimates.)
Tax Gap Facts and Figures — PDF Document, (March 2005)
に基本的な概念や統計資料の説明があります。

IRSのHPにはあらゆる統計数値があるのですが、膨大な統計資料が散らばっていてなかなか一目瞭然の資料に・・・統計資料のインデックス的なものが300頁ほどあるので・・・到達できません。

税法学の先生にアメリカの税法分野には総論がなくて技術的な各論の積み上げしかないといわれたと書いた記憶があります。
総論をやっている学者もいないことはないのですが、その先生のおっしゃっていることは正しいと思います。ただ、総論がないことと租税法分野の研究レベルの優劣は必ずしも一致しないとは考えます。

英語もできず、基本的にアメリカの社会の本質がわからないものが米国税制の実相にどうやってアプローチできるかというのは大きな問題だと思います。
Nutshell 他のシリーズでロー・スクールの学生向けの本が出ています。ある米国留学経験のある税法の先生は、あれは、学生用のあんちょこだとおっしゃいました。
これも正しいと思います。日本でいえば金子租税法とそれ以外の演習問題付きのほうか大学院生向けと思われる判例検討本のレベルの違いはひどすぎますが、同じような感じだということは理解できます。

ただ、基本的な思考過程が違うので、税務行政等に関しては、適切な政府の資料、議会報告等から検討するべきなのだと思います。丁寧な脚注が振ってあって、参照条文、リサーチ、文献等が示されているのでそちらを見て理解するということですね。
日本的にまず、例えば手続法の教科書的なものを読んでそれから取り掛かるというのではなく、両方並べてやるのが効率的なのでしょう。

判例解釈についても同様ですね。膨大な租税判例がある中で税法を勉強しようとするとき、日本ではまず教科書で総論となるわけですが、アメリカ・スタイルだとあんちょこ本で見るべき代表判例を示してもらい、判例を読み、ここの判決文自体に詳細な参照判例がついているので解釈を広げて行く、その過程で、より個々の判例について議論を深めている書籍にあたるという順序なのでしょう。

文法から入るのではなく、とにかく朝から晩までギターを弾いてレコードのコピーをしながら、自分のやり方を発見して行くというスタイルに通じますかね。

ザッパは、ギターを引きながら、歌うのが、苦手だと認めています。そのせいで、80年代になり、財政に余裕が出てくると、ギタリストを3人くらい引き連れだします。スティーブ・バイなんかも、ザッパのしゃべりの間、リズムを刻むだけなんていうことが、少なからずあります。レイ・ホワイト、アイク・ウィルスがいても、アンサンブルにはならないことが多いですね。確かに、ザッパはエゴイストです。ソロは、自分だけで。
by nk24mdwst | 2008-08-02 09:17 | 租税法(アメリカ)


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